{"id":8892,"date":"2023-05-08T08:00:16","date_gmt":"2023-05-08T06:00:16","guid":{"rendered":"https:\/\/www.revue-fiduciaire.com\/blog\/?p=8892"},"modified":"2023-03-06T12:29:01","modified_gmt":"2023-03-06T11:29:01","slug":"comment-beneficier-de-l-exoneration-dutreil-en-entreprise-individuelle","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.revue-fiduciaire.com\/blog\/comment-beneficier-de-l-exoneration-dutreil-en-entreprise-individuelle\/","title":{"rendered":"Comment b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration Dutreil en entreprise individuelle\u00a0?"},"content":{"rendered":"

Comment b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration Dutreil en entreprise individuelle\u00a0?<\/h2>\n

 <\/p>\n

\"comment_beneficier_de_l_exoneration_dutreil_en_entreprise_individuelle\"<\/p>\n

La transmission \u00e0 titre gratuit de l\u2019entreprise individuelle b\u00e9n\u00e9ficie, sous certaines conditions, d\u2019une exon\u00e9ration partielle de droits dans le cadre du pacte Dutreil (CGI art. 787 C ; BOFiP-ENR-DMTG-10-20-40-40-06\/04\/2021).<\/strong><\/p>\n

Cette exon\u00e9ration, \u00e0 hauteur de 75 % de la valeur des biens transmis, s\u2019applique si :<\/p>\n

-l\u2019entreprise individuelle a \u00e9t\u00e9 d\u00e9tenue depuis plus de 2 ans par le d\u00e9funt ou le donateur lorsqu\u2019elle a \u00e9t\u00e9 acquise \u00e0 titre on\u00e9reux ;<\/p>\n

-chacun des h\u00e9ritiers, donataires ou l\u00e9gataires prend, \u00e0 compter de la transmission, l\u2019engagement de conserver l\u2019ensemble des biens affect\u00e9s \u00e0 l\u2019exploitation de l\u2019entreprise pendant 4 ans ;<\/p>\n

-l\u2019un des h\u00e9ritiers, des donataires ou des l\u00e9gataires poursuit l\u2019exploitation de l\u2019entreprise pendant les 3 ann\u00e9es qui suivent la date de la transmission.<\/p>\n

Conditions de mise en \u0153uvre du pacte Dutreil<\/h2>\n
\n
\n

<\/h4>\n

Le champ de l’exon\u00e9ration partielle<\/h4>\n

 <\/p>\n

\n

Pour les successions et donations r\u00e9alis\u00e9es en pleine propri\u00e9t\u00e9 ou en d\u00e9membrement de propri\u00e9t\u00e9, la valeur des biens meubles corporels et incorporels affect\u00e9s \u00e0 l\u2019exploitation d\u2019une entreprise individuelle ayant une activit\u00e9 industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou lib\u00e9rale est susceptible de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un abattement de 75\u00a0% (CGI art.\u00a0787 C<\/a>\u00a0;\u00a0BOFiP-ENR-DMTG-10-20-40-40-06\/04\/2021<\/a>).<\/p>\n<\/div>\n

\n

Ce crit\u00e8re est ind\u00e9pendant de leur inscription au bilan de l’entreprise.<\/p>\n<\/div>\n

\n

La transmission exon\u00e9r\u00e9e peut porter sur la totalit\u00e9 ou sur une quote-part indivise de l\u2019ensemble des biens affect\u00e9s \u00e0 l\u2019exploitation de l\u2019entreprise individuelle.<\/p>\n<\/div>\n

\n

Le r\u00e9gime d\u2019imposition de l’entreprise (b\u00e9n\u00e9fice r\u00e9el, r\u00e9gime simplifi\u00e9\u2026) est sans incidence sur le champ d\u2019application de l\u2019exon\u00e9ration partielle.<\/p>\n<\/div>\n

\n

L\u2019exon\u00e9ration s\u2019applique aux transmissions de branches compl\u00e8tes d\u2019activit\u00e9. La branche compl\u00e8te d\u2019activit\u00e9 se d\u00e9finit comme l\u2019ensemble des \u00e9l\u00e9ments d\u2019actif et de passif d\u2019une division d\u2019une entreprise capable de fonctionner par ses propres moyens. D\u00e8s lors que les \u00e9l\u00e9ments c\u00e9d\u00e9s peuvent faire l\u2019objet d\u2019une exploitation autonome, l\u2019exon\u00e9ration s\u2019applique.<\/p>\n

\n

Les biens affect\u00e9s \u00e0 l\u2019exploitation sont ceux n\u00e9cessaires \u00e0 l\u2019exercice de la profession. Ce crit\u00e8re est donc ind\u00e9pendant de l\u2019inscription du bien \u00e0 l\u2019actif du bilan de l\u2019entreprise. Ainsi\u00a0:<\/p>\n<\/div>\n

\n

-b\u00e9n\u00e9ficient de l\u2019exon\u00e9ration les biens affect\u00e9s \u00e0 l\u2019exploitation mais conserv\u00e9 dans le patrimoine priv\u00e9 (BOFiP-ENR-DMTG-10-20-40-40-\u00a7 10-06\/04\/2021<\/a>) ;<\/p>\n<\/div>\n

\n

-en sont exclus les biens non affect\u00e9s \u00e0 l\u2019exploitation, tels que des immeubles \u00e0 usage d\u2019habitation ou des valeurs mobili\u00e8res (titres de placement), m\u00eame s\u2019ils sont inscrits \u00e0 l\u2019actif du bilan de l\u2019exploitation individuelle.<\/p>\n<\/div>\n

\n

Les biens affect\u00e9s \u00e0 l\u2019exploitation comprennent les stocks. Toutefois, si l\u2019impossibilit\u00e9 d\u2019une telle transmission r\u00e9sulte d\u2019une r\u00e9glementation particuli\u00e8re, il est admis que l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 des stocks ne soit pas transmise (r\u00e9p. Patriat n\u00b0\u00a006329, JO 20\u00a0mai 2010, S\u00e9n. quest. p.\u00a01288 sous\u00a0BOFiP-ENR-DMTG-10-20-40-40-\u00a7 10-06\/04\/2021<\/a>).<\/p>\n<\/div>\n

Obligations \u00e0 la charge des disposants<\/h2>\n

<\/h4>\n

Exploitation de l’entreprise par le disposant<\/h4>\n
\n
\n
<\/div>\n
\n

L\u2019administration exige que l\u2019entreprise individuelle soit exploit\u00e9e personnellement par le disposant lors de la transmission. Elle pr\u00e9cise, en effet, que lorsque les biens donn\u00e9s sont lou\u00e9s (location-g\u00e9rance pour le fonds de commerce) \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 qui en assure d\u00e9j\u00e0 l’exploitation, ils ne b\u00e9n\u00e9ficient pas de l’exon\u00e9ration partielle au motif qu’ils ne sont plus affect\u00e9s \u00e0 l’exploitation d’une entreprise individuelle (r\u00e9p. Giro n\u00b0\u00a085780, JO 15\u00a0ao\u00fbt 2006, AN quest. p.\u00a08563 sous\u00a0BOFiP-ENR-DMTG-10-20-40-40-\u00a7 15-06\/04\/2021<\/a>).<\/p>\n<\/div>\n

\n

Or, selon la jurisprudence, non reprise dans les commentaires administratifs, la condition imposant que le d\u00e9funt exploite personnellement l’entreprise au moment du d\u00e9c\u00e8s n’est pas pr\u00e9vue \u00e0 l’article\u00a0787 C du CGI (cass. com. 10 septembre 2013, n\u00b0\u00a012-21140<\/a>\u00a0; CA Pau 10\u00a0janvier 2013, n\u00b0\u00a011-0310). Le Conseil d’\u00c9tat admet par ailleurs qu’une soci\u00e9t\u00e9 qui donne son fonds en location g\u00e9rance apr\u00e8s l’avoir exploit\u00e9 poursuit son activit\u00e9 commerciale ant\u00e9rieure (CE 10 mai 2017, n\u00b0\u00a0395897<\/a>).<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n

\n
\n

D\u00e9lai de d\u00e9tention des biens<\/h4>\n

 <\/p>\n

\n

Si l\u2019entreprise a \u00e9t\u00e9 acquise \u00e0 titre on\u00e9reux, elle doit avoir \u00e9t\u00e9 d\u00e9tenue par le d\u00e9funt ou le donateur depuis plus de 2 ans apr\u00e8s cette acquisition. Les parties doivent justifier de la date d\u2019acquisition de celle-ci par tous les moyens compatibles avec la proc\u00e9dure \u00e9crite.<\/p>\n<\/div>\n

\n

En revanche, aucun d\u00e9lai de d\u00e9tention n\u2019est exig\u00e9 lorsque le d\u00e9funt, ou le donateur, a acquis l\u2019entreprise individuelle autrement qu\u2019\u00e0 titre on\u00e9reux (mutation \u00e0 titre gratuit, cr\u00e9ation).<\/p>\n<\/div>\n

Obligations \u00e0 la charge des gratifi\u00e9s<\/h3>\n

 <\/p>\n

\n
\n

Engagement individuel des h\u00e9ritiers, donataires ou l\u00e9gataires<\/h4>\n

 <\/p>\n

\n

Chacun des h\u00e9ritiers, l\u00e9gataires ou donataires doit prendre l\u2019engagement dans l\u2019acte de donation ou dans la d\u00e9claration de succession, pour lui et ses ayants cause \u00e0 titre gratuit, de conserver l\u2019ensemble des biens transmis pendant une dur\u00e9e de 4 ans \u00e0 compter de la transmission (BOFiP-ENR-DMTG-10-20-40-40-\u00a7 40-06\/04\/2021<\/a>).<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n

\n
\n

Poursuite effective de l’exploitation par le b\u00e9n\u00e9ficiaire<\/h4>\n

 <\/p>\n

\n

Exercice \u00e0 titre habituel et principal\u00a0<\/strong><\/p>\n

L\u2019un des h\u00e9ritiers, des donataires ou des l\u00e9gataires doit effectivement exploiter l\u2019entreprise pendant les 3 ann\u00e9es qui suivent la transmission \u00e0 titre gratuit (BOFiP-ENR-DMTG-10-20-40-40-\u00a7 90-06\/04\/2021<\/a>). Cette condition implique que cette personne exerce \u00e0 titre habituel et principal son activit\u00e9 au sein de l\u2019entreprise (BOFiP-ENR-DMTG-10-20-40-40-\u00a7 90-06\/04\/2021<\/a>).<\/p>\n<\/div>\n

\n

Modalit\u00e9s d\u2019exercice de l\u2019exploitation<\/strong><\/p>\n

Il n\u2019est pas exig\u00e9 que la fonction de direction soit exerc\u00e9e par le m\u00eame h\u00e9ritier, donataire ou l\u00e9gataire pendant les 3 ans.<\/p>\n<\/div>\n

\n

En cas de transmission par d\u00e9c\u00e8s, lorsqu’aucun des h\u00e9ritiers ou l\u00e9gataires n\u2019est en mesure de poursuivre effectivement l\u2019exploitation de l\u2019entreprise (pour des motifs l\u00e9gitimes tels que la minorit\u00e9 ou l\u2019incapacit\u00e9), la poursuite de l\u2019exploitation par le mandataire posthume pour le compte et dans l\u2019int\u00e9r\u00eat d\u2019un ou plusieurs h\u00e9ritiers identifi\u00e9s ne fait pas \u00e9chec au b\u00e9n\u00e9fice de l\u2019exon\u00e9ration (BOFiP-ENR-DMTG-10-20-40-40-\u00a7 100-06\/04\/2021<\/a>).<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<\/div>\n<\/section>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Comment b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration Dutreil en entreprise individuelle\u00a0?   La transmission \u00e0 titre gratuit de l\u2019entreprise individuelle b\u00e9n\u00e9ficie, sous certaines conditions, d\u2019une exon\u00e9ration partielle de droits dans le cadre du pacte Dutreil (CGI art. 787 C ; BOFiP-ENR-DMTG-10-20-40-40-06\/04\/2021). Cette exon\u00e9ration, \u00e0 hauteur de 75 % de la valeur des biens transmis, s\u2019applique si : -l\u2019entreprise …<\/p>\n

Comment b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration Dutreil en entreprise individuelle\u00a0?<\/span> Lire la suite\u00a0\u00bb<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":17,"featured_media":8856,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"default","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","theme-transparent-header-meta":"default","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","footnotes":""},"categories":[76,81,45,83,7,86,18,89],"tags":[337,240,133,204,349],"class_list":["post-8892","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-avocat-fiscaliste","category-dirigeant","category-expert-comptable","category-gestionnaire-de-patrimoine","category-infographies","category-notaire","category-patrimoine","category-sans-profil","tag-associe","tag-imposition","tag-infographie","tag-legal-design","tag-plus-values"],"acf":[],"yoast_head":"\nComment b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration Dutreil en entreprise individuelle\u00a0? 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